مالیات مشمول درآمد اجاره دست اول:

عبارت است از کل مبلغ اجاره بها (اعم از پول پیش و اجاره ماهیانه)، با کسر 25 درصد استهلاک و هزینه های مالک نسبت به ساختمان.

مالیات مشمول درآمد اجاره دست دوم:

عبارت است از مابه التفاوت اجاره بهای دریافتی و اجاره پرداختی مستاجر برای ملک.

املاک و مستغلات مشمول چه مالیات هایی هستند؟

املاک و مستغلات مشمول 3 نوع مالیات می گردند:

1. مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات

در مالیات بر اجاره، با دونوع قرارداد روبرو هستیم؛ اجاره نامه های دست اول و اجاره نامه های دست دوم. در اجاره نامه های دست اول، اجاره دهنده، مالک است و در اجاره نامه دست دوم، شخصی که ملک را اجاره کرده است، آن را به شخص دیگری اجاره داده است .

مالیات مشمول درآمد اجاره دست اول:

عبارت است از کل مبلغ اجاره بها (اعم از پول پیش و اجاره ماهیانه)، با کسر 25 درصد استهلاک و هزینه های مالک نسبت به ساختمان.

مالیات مشمول درآمد اجاره دست دوم:

عبارت است از مابه التفاوت اجاره بهای دریافتی و اجاره پرداختی مستاجر برای ملک.

2. مالیات بر مستغلات خالی

یکی از انواع مالیات های جدیدی است که قانونگذار برای جلوگیری از احتکار عرضه ملک، پیش بینی کرده است و نحوه محاسبه آن بدین صورت است که واحد های خالی در شهرهای بیش از یکصد هزار نفر جمعیت، که به استناد سامانه ملی املاک و اسکان کشور، خالی تشخیص داده می شوند، از سال دوم به بعد مشمول دریافت مالیات به شرح ذیل می باشد:

• سال دوم معادل نیمی از مالیات بر اجاره.
• سال سوم معادل مالیات بر اجاره.
• سال چهارم به بعد معادل یک و نیم برابر مالیات بر اجاره.

3. مالیات نقل و انتقال املاک و مستغلات

مالیاتی که در هنگام خرید و فروش ملک و یا واگذاری حق بهره برداری و ساخت و ساز پرداخت میگردد، انواع مختلفی دارد از جمله:

الف) مالیات نقل و انتقال ملک

معادل 5 درصد ارزش معاملاتی یک ملک بر اساس جداول منطقه ای ارزشگذاری، قابل محاسبه و پرداخت است. در محاسبه ارزش معاملاتی پارامترهایی نظیر سن بنا، مساحت زمین، مساحت بنا، نوع اسکلت، تاسیسات و تجهیزات بکاررفته، نوع کاربری، محل وقوع ملک و نوع مالکیت تاثیر دارد.

ب) مالیات انتقال حق واگذاری یا سرقفلی

عبارت است از مالیات انتقال حق کسب یا پیشه، حق تصرف محل، یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل که مقدار آن 2 درصد ارزش واگذاری در زمان انتقال می باشد.

ج) مالیات بر درآمد حاصل از ساخت و فروش

درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان که علاوه بر مالیات نقل و انتقال ملک، بایستی محاسبه و پرداخت گردد. مقدار مالیات بر درآمد حاصل از ساخت و فروش معادل 10 درصد ارزش معاملاتیملک ساخته شده است. شهرهای زیر یکصد هزارنفر از شمول این قانون مستثنی هستند.

د) مالیات بر درآمد رضایت مالک یا حق مالکانه

دریافتی مالکین برای اعلام رضایت انتقال سرقفلی نیز مشمول مالیات به مقدار 2 درصد ارزش معاملاتی میگردد.

شرایط معافیت ملک از پرداخت مالیات کدام اند؟

1. محل سکونت پدر، مادر، همسر،فرزند، اجداد و افراد تحت تکفل اجاری تلقی نمی شود و از پرداخت مالیات معاف هستند، مگر خلاف آن ثابت شود.
2. درآمد هر شخص از محل اجاره املاک مسکونی در تهران تا 150 متر مربع و در سایر نقاط تا 200 متر مربع از پرداخت مالیات معاف است.
3. هرگاه مالک، محل دیگری را برای سکونت خود اجاره کرده باشد، مابه التفاوت اجاره بهای دریافتی و پرداخت شده ملاک محاسبه درآمد اجاره خواهد بود.
4. درآمد سالانه هر شخصی، تا سقف معینی مشمول معافیت از پرداخت مالیات است. البته هر شخصی برای هر سال مالی، تنها یک بار از این معافیت استفاده می کند.
5. چنانچه کسی، دارای بیش از یک شغل باشد، مجموع درآمدهای شغل های او، با کسر فقط یک معافیت، مبنای محاسبه مالیات قرار می گیرد.
6. چنانچه ظرف شش ماه، اقدام به فسخ یا اقاله معامله ملکی نمایید، نیازی به پرداخت مالیات نیست. اگر پس از پرداخت مالیات، به هر دلیلی معامله به هم خورد، حتما نامه ای را از دفترخانه مبنی بر تایید عدم ثبت معامله اخذ نمایید و کتبا از اداره دارایی درخواست کنید تا مالیات پرداختی را به شما بازگردانند. در چنین مواردی، اداره دارایی مکلف است ظرف 15 روز مالیات پرداختی را بازگرداند.
7. فردی که هیچ منبع درآمدی، به جز ملک خود ندارد و از طریق اجاره دادن آن، امرار معاش می کند؛ لازم است وضعیت خود را عیناً در فرم مخصوصی به اداره دارایی تسلیم کند. این افراد تا سقف معافیت مالیاتی که هر سال اداره دارایی مشخص می کنند، (156 میلیون ریال درآمد در سال 95) از پرداخت مالیات معاف هستند و مازاد بر آن مشمول مالیات خواهد شد.

ماده 54 قانون مالیات های مستقیم

مال الاجاره از روی سند رسمی تعیین می شود و در صورتی که اجاره نامه رسمی وجود نداشته باشد یا از تسلیم سند یا رونوشت آن خودداری گردد و یا موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت نموده باشد، میزان اجاره بها بر اساس املاک مشابه تعیین خواهد شد. چنانچه بعدا اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته، مالیات مابه التفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه خواهد بود.
تبصره. ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد، به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است، تعیین خواهد شد.

مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی چه مدت است؟

در مورد حق انتقال و واگذاری، 30 روز پس از انجام معامله؛ و در سایر موارد، تا پایان تیرماه سال بعد. عدم ارائه اظهار نامه مالیاتی در موعد مقرر شامل 10 درصد جریمه غیر قابل بخشش می گردد و عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، هرماه 2ونیم درصد جریمه در پی دارد.